Die Schätzung im Steuerrecht
Die Schätzung spielt eine wesentliche Rolle im Steuerrecht, insbesondere wenn die steuerlichen Grundlagen nicht ausreichend dokumentiert sind. Oftmals kommt es vor, dass Steuerpflichtige nicht alle erforderlichen Unterlagen vorlegen können oder dass die Buchführung unvollständig ist. In solchen Fällen ist das Finanzamt gezwungen, die Steuerlast auf Basis von Schätzungen zu ermitteln.
Was ist eine Schätzung?
Eine Schätzung im steuerlichen Kontext bezeichnet den Vorgang, bei dem das Finanzamt auf Grundlage von Erfahrungswerten, Annahmen und Durchschnittswerten die Besteuerungsgrundlage für steuerpflichtige Einkünfte ermittelt. Diese Vorgehensweise kann sowohl bei der Einkommensteuer als auch bei der Umsatzsteuer angewendet werden.
Wann erfolgt eine Schätzung?
Schätzungen sind vor allem in folgenden Situationen erforderlich:
- Fehlende oder unzureichende Aufzeichnungen über Einnahmen und Ausgaben.
- Unzureichende Dokumentation für bestimmte Steuerarten.
- Sonderfälle wie die Steuerhinterziehung, wo Unterlagen absichtlich vorenthalten wurden.
Arten der Schätzung
Im steuerlichen Bereich kommen verschiedene Methoden zur Anwendung, um Schätzungen durchzuführen:
- Prognoseschätzung: Hierbei wird die zukünftige Entwicklung der Einkünfte geschätzt.
- Durchschnittswertschätzung: Diese Methode stützt sich auf die durchschnittlichen Werte ähnlicher Unternehmen oder Branchen.
- Vergleichswerte: Bei dieser Form der Schätzung werden Median- oder Durchschnittswerte herangezogen, die aus einer großen Anzahl von ähnlichen Fällen stammen.
Rechtsgrundlagen der Schätzung
Die Grundlagen der Schätzung im Steuerrecht finden sich innerhalb der Abgabenordnung (AO). Insbesondere § 162 AO regelt die Schätzung von Besteuerungsgrundlagen, wenn diese durch Rechnung oder Buchführung nicht ordnungsgemäß ermittelt werden können.
Rechtsfolgen und Einspruchsmöglichkeiten
Die Ergebnisse von Schätzungen sind für die betroffenen Steuerpflichtigen oft nachteilig, da diese zu höheren Steuerzahlungen führen können. Es ist jedoch möglich, gegen die ermittelten Ergebnisse Einspruch zu erheben. Dazu ist es wichtig, geeignete Nachweise und Unterlagen vorzulegen, die eine fehlerhafte Schätzung belegen.
Fazit
Die Schätzung im Steuerrecht ist ein notwendiges Instrument, um die Steuerlast fair und gerecht zu ermitteln, wenn die Dokumentation unzureichend ist. Unternehmer und Investoren sollten besonders darauf achten, ihre Einnahmen und Ausgaben ordnungsgemäß zu dokumentieren, um nicht mit hohen geschätzten Steuern bestraft zu werden. Im Zweifel ist es ratsam, fachkundige Unterstützung von einem Steuerberater zu Rate zu ziehen.
Anschauliches Beispiel zum Thema: Schätzung
Stellen Sie sich vor, ein Unternehmer, der ein Gastronomiebetrieb führt, hat in einem Jahr aufgrund eines Umzugs nicht alle Einnahmen und Ausgaben ordnungsgemäß dokumentiert. Bei der Steuerprüfung bemerkt das Finanzamt die Lücken in der Buchführung und beschließt, eine Schätzung auf Basis der Einnahmen aus dem Vorjahr durchzuführen. Deren Durchschnittswerte werden herangezogen, um die Höhe der zu zahlenden Steuer zu ermitteln. In diesem Fall könnte der Unternehmer möglicherweise deutlich höhere Steuern zahlen, als er tatsächlich hätte, wenn alle Belege vorgelegt worden wären. Um solchen Problemen vorzubeugen, ist es für Unternehmer essenziell, eine klare und transparente Buchführung zu führen.
